В статье рассматриваются Криминологические проблемы взаимодействия органов власти при координации деятельности, направленной на противодействие налоговой преступности.
Для общества сегодня нет задачи более важной, чем борьба с экономической преступностью, представляющей собой основную угрозу национальной безопасности страны, главное препятствие на пути реформ.
Нами сознательно подчеркивается угроза национальной безопасности, ибо предшествующая ей угроза экономической безопасности, можно сказать, практически уже реализовалась 17 августа 1994 г., когда обрушилась кредитно-финансовая система России и был объявлен дефолт.
Экономика “обескровилась”, если можно так выразиться, обозначив сдвиг в сторону экономического коллапса, о чем говорили и писали специалисты, усилилась стагнация промышленности, замедляя инерционный ход производственного процесса до нулевых и отрицательных значений (показателей).
Россия оказалась без средств. Резко упал уровень жизни. Впервые о России заговорили как о государстве–банкроте в деловых, финансовых и политических кругах зарубежных стран, озвучивались даже проекты распределения наших наиболее привлекательных экономических районов между странами-кредиторами и установления над ними протектората в уплату внешних долгов, а это, как известно, угроза национальной безопасности.
Положение удалось спасти благодаря усилиям Правительства, международному авторитету Е.М. Примакова и искусству участников переговорного процесса с Лондонским и Парижским клубами кредиторов, на долю которых приходится 80 – 90% внешнего долга, удалось удержать их от немедленного и одновременного предъявления исковых требований, иначе мы сегодня, по всей видимости, жили бы в другой стране, утратившей свой суверенитет. При таком раскладе сил в международных делах такое вполне было реально [1, c.124,135,148-149].
Но вернемся к анализу пагубной роли экономической преступности в осуществлении реформ, преодолении кризиса.
Слом базовых экономических отношений, происшедший в процессе начатого преобразованиями обновления общества и перехода к рынку, вывел на поверхность массу сложных социальных, экономических и политических проблем, в том числе проблемы, связанные с ростом преступности.
В условиях либерализации общественной жизни, сопровождающейся переводом предприятий на самофинансирование, неплатежами в народном хозяйстве, падением производства, безработицей, преступность получила новые стимулы криминальной активности, стала быстро распространяться, особенно в сфере экономики.
В эту сферу устремился практически весь криминал. Нужно было выживать. А единственным источником выживания оставалась сжимающаяся, как шагреневая кожа, экономика.
Преступность приобрела ярко выраженный корыстный характер. Даже убийства, за исключением, может быть, некоторых совершенных на почве алкогольного опьянения, стали преимущественно корыстно мотивированными, появились хорошо оплачиваемые заказные убийства. Бандитизм утратил политические признаки и приобрел корыстные.
Структурно преступность в сфере экономики представлена двумя видами: один – корыстные и корыстно-насильственные преступления против собственности (кражи, грабежи, разбои, мошенничество, вымогательство или рэкет) и другой – преступления в сфере экономической деятельности, направленные против свободы экономической деятельности (здесь
32 состава преступлений, совершаемых лицами, непосредственно осуществляющими экономическую деятельность, среди них должностные и не должностные лица, предприниматели, коммерсанты, бизнесмены. Это внешне мало заметная часть экономической преступности, опекаемая государственным чиновничеством, поэтому более скрытая, коррумпированная, латентная). Профессор В.В. Лунеев выделяет в ней еще “бюрократический” и “рыночный” аспекты.
Это потом многие из преступников данной категории, сколотив на кражах, грабежах, разбое, вымогательстве первоначальный капитал, благопристойно войдут в предпринимательскую элиту. Посредством скупки акций прибыльных предприятий займут место их руководителей – разных АО, ЗАО, ООО и т.д.[2, c.50-51].
«Экономика наша больна и больна криминалом, теневая составляющая ее достигает 45% ВВП, что признано официально, – суммарно получается около 10 млрд. долл. При этом нужно учитывать, что теневая экономика не платит налоги, и ее прибыль не 10%, как рассчитано для нормальной экономики, а все 90%» -, профессор В.В. Лунеев
Примечателен в связи с этим такой факт: при общем объеме ВВП в 2,5 с лишним млрд. долларов и прибыли в экономике 10% страна вроде бы имеет 250 млн. долларов в год, но примерно столько же валюты уходит из страны за рубеж. По словам заместителя председателя Центрального банка РК Кайрата Келимбетова, обманными путями было вывезено в 1998 г. 2,5 млрд. долл., а в 1997 г. – 1,5 млрд. долл. Эксперт Минфина РК Оксана Дынникова называла еще более крупные суммы вывоза валюты: в 1994 г. – 2,65 млрд. долл., в 1997 г. – 2,3 – 2,5 млрд. долл. Несмотря на кажущееся снижение, фактический вывоз возрастал, если рассматривать утечку капитала в процентах к ВВП: в 1995 г. – 9,7%; а в 1996 г. – 13 – 71%. Подобный рост объясняется резкой девальвацией тенге в связи с финансовым кризисом августа 1998 г. Как видно из сказанного, основным источником, питающим организованную преступность в России, служит теневая экономика. Организованные преступные сообщества проникли, можно сказать, во все сферы экономики страны, имеют прочные международные связи, незаконно перекачивают за рубеж по 0,05 – 0,1 млрд. долл. ежемесячно. Всего за ряд лет, по разным экспертным оценкам, вывезено до 4 млрд. долл. Между тем Президент Белоруссии А. Лукашенко называл сумму в 8млрд. долл. [3, c.59-60].
Получается, что все заработанное переводили за границу, себе же просто не остается ресурсов для преодоления кризиса, реформирования экономики, обеспечения расширенного воспроизводства. Наметившаяся после президентских выборов в России политическая и в некотором роде экономическая стабилизация позволяет вроде бы надеяться, что в ближайшей перспективе вывоз капитала может несколько сократиться. Хотя сегодня экономику буквально душат бюрократический рэкет коррупционеров и рэкет организованных преступных сообществ корыстно-насильственного типа. Предприниматели вынуждены платить государственным чиновникам и организованным преступникам. Криминализация экономики становится неизбежной, иначе не хватит никаких средств на содержание коррупционеров и бандитов.
По мнению сотрудников правоохранительных органов, «криминализация экономических отношений, повсеместное распространение коррупции в структурах государственной власти и управления не устраивают подавляющее большинство предпринимателей, которые считают, что из–за поддержки коррумпированными чиновниками “своих” предпринимателей они проигрывают в конкурентной борьбе. Это приводит к усилению отрицательного отношения к различным органам государственной власти, в том числе к деятельности судов, прокуратуры, органов внутренних дел, администраций городов, районов, областей» [4, c.16].
Несмотря на это, коррупция процветает. В некоторых регионах в коррумпированные связи вовлечены до двух третей коммерсантов (по данным МВД, 70%). На подкуп должностных лиц государственного аппарата расходуется до половины незаконно добытых средств. Благодаря коррупционным связям экономическая преступность, естественно, все в большей степени приобретает черты легального предпринимательства, уходит в “тень”, в разряд не выявляемой, латентной, подпитывает организованную преступность.
Способы легализации и утечки капиталов за границу самые разные, но наиболее типичными кроме рассмотренных являются: торгово-посреднические и финансовые операции в оффшорных зонах (торговля с самим собой); переводы валюты за рубеж с помощью кредитных карт казахстанских банков, имеющих отделения за границей, или иностранных банков, имеющих отделения в Казахстане [5, c.19].
Изучение 5 тыс. валютных контрактов работниками правоохранительных и контролирующих органов показало, что в большинстве случаев деньги в страну не возвращаются после предварительного сговора экспортера и покупателя.
Колоссальные размеры незаконно извлекаемых доходов, как было показано, отмываются в банковской системе, внешнеэкономической сфере, зарубежных оффшорных зонах, торговле и других секторах финансово-хозяйственной деятельности. Организованная экономическая преступность использует множество способов отмывания преступно нажитых капиталов. Миллиарды долларов, полученные от махинаций с сырьем, отмываются за границей, а миллионы, сколоченные преступными группировками корыстно-насильственного типа на рэкете и соучастии в чужом бизнесе «новых казахов», легализуются в основном здесь, через торговую сеть, многие предприятия которой работают только для видимости, фактически же отмывают «грязные» деньги [6, c.29].
В ряд стран, открытых для отмывания криминальных капиталов, Казахстан занимает не последнее место. И это одна из наиболее актуальных проблем борьбы с организованной экономической преступностью, вызывающая беспокойство не только властей страны, но и всего мирового сообщества. Необходимо отметить, что немало делается у нас в стране по преодолению легализации незаконных доходов, тем не менее криминально-теневая экономика захватывает новые пределы, извлекает и отмывает преступно нажитые средства.
Действительно, для недобросовестных лиц они стали орудием скрытого перераспределения собственности, самым дешевым способом ее приватизации. Стоит договориться кредитору с руководителем приглянувшегося предприятия, дать ему в долг и не получить его обратно – возбуждай процедуру банкротства, выводи активы и получай по дешевке предприятие в собственность свою или подставных лиц. Можно и по-другому: предприятие, имеющее долги и даже не имеющее их, выкупить через комитет по банкротству, ублажив его работников.
Однако представители конкурирующих зарубежных фирм сумели скупить акции завода в ходе его приватизации и за короткое время хозяйствования загнали завод в долговую яму. По их желанию названный орган республиканского управления по делам о несостоятельности возбудил в арбитражном суде дело о банкротстве завода в августе 2000 г. С тех пор и до января 2003 г. продолжалось развитие драматических событий между коллективом и новыми хозяевами завода, который был продан в феврале 1991 г. за 8 млн. тенге.при стоимости в 3,4 млрд. тенге. и стартовой цене 88 млн. одной зарубежной фирме, впоследствии переуступившей завод другой зарубежной фирме за 71 млн.тенге[7, c.134].
В настоящее время практически вся экономическая преступность является организованной. Благодаря коррупционным связям и насилию преступные сообщества внедряются в процессы государственного и муниципального управления, работу хозяйственных организаций, создав там различные фирмы, мощную посредническую сеть, взявшую в свои руки контроль за финансами, реализацией продукции предприятий, проведением взаимозачетов между ними. Многочисленные посредники перепродают товар один другому транзитом по цепи, нередко состоящей из 8 – 10 звеньев и более, накручивая цены, присваивают прибыль. Организованные сообщества обложили данью всех предпринимателей, торговцев, водителей, строителей и пр. Под видом фирмачей, посредников встроились в рыночные механизмы, дают взятки чиновникам и теперь вместе с коррупционерами ведут борьбу за устранение прокурорского надзора из сферы экономики, чтобы убрать последнее препятствие на пути незаконного выкачивания колоссальных доходов и вывоза капиталов за границу. В настоящее время, по данным МВД РК, в стране насчитывается 80 организованных преступных сообществ.
Это довольно внушительная криминальная сила, и вытеснение ею прокурора из сферы экономики нельзя воспринимать иначе как злонамеренную, антиобщественную акцию, ибо у предпринимателей, подвергшихся рэкету и «крышеванию», мнение совсем другое: практически все из них (за исключением единиц, сжившихся с криминалом) выступают за правопорядок и законность в экономике, освобождение от гнета организованной преступности, которой они вынуждены платить до 40% своих доходов. При той неблагоприятной криминогенной обстановке, которая сложилась в сфере экономики, речь могла бы идти не о ликвидации надзора, а о повышении квалификации, образовательного уровня прокуроров [8, c.158].
Не выявлению экономических преступлений способствуют корыстолизация деятельности контролирующих органов, коррупционность многих чиновников в структурах власти и управления разных уровней, недостатки в работе правоохранительных органов. Главным фактором, способствующим экономическим преступлениям, является коррупция.
Отсюда следует вывод, что повышение эффективности борьбы с экономической преступностью зависит от состояния борьбы с коррупцией. Для преодоления коррупции, а следовательно организованной рыночно-бюрократической преступности, нужна политическая воля государства, подобная той, механизм которой использовался при осуществлении равно удаленности олигархов от власти. Важно защитить топливно-энергетические ресурсы страны от чрезмерного расточительства олигархов, перекрыть без учетный вывоз нефти за рубеж, остановить бесконтрольную утечку капиталов, свести до минимума и на нет легализацию преступно нажитых доходов, пресечь участие работников органов государственной власти и управления в коммерческой деятельности. В противном случае последствия могут оказаться для страны катастрофическими.
Кроме того, для повышения эффективности борьбы с экономической преступностью необходимо:
1.В рамках Координационного совещания руководителей правоохранительных органов обсудить вопрос о возможностях использования вахтового метода борьбы с организованными преступными сообществами корыстно-насильственного типа. Данный метод предполагает взаимозаменяемость работников правопорядка разных регионов во время проведения операций по задержанию членов преступных сообществ, «выкорчевыванию» мафиозных структур, «зачистке» преступных связей, выявлению и раскрытию совершенных преступлений.
Сделать это эффективно силами местных правоохранительных органов бывает подчас сложно и небезопасно в личном плане. Надо учитывать, что работники органов внутренних дел, следователи, прокуроры и судьи живут с преступными авторитетами в одном городе, а иногда и в одном доме, знают друг друга, дети учатся вместе, и любые законные действия против криминалитета чреваты угрозой мести и расправы, совершения террористических актов. В этом отношении прибывшие из других регионов работники правоохранительных органов менее уязвимы для преступников: приехали, провели необходимую работу и уехали – личными врагами не воспринимаются.
По такому же методу целесообразно проводить расследование и обязательно судебное рассмотрение уголовных дел. Только судья (суд) из другого региона, ни с кем и ни с чем не связанный, может объективно принять правильное, законное решение. Очевидно, тогда и не будет излишне мягких приговоров бандитам.
2.Совместнос МВД РК обсудить вопрос о возможностях последнего обеспечить охрану дачных поселков силами сотрудников милиции. Дачные поселки растут и нуждаются в охране правопорядка так же, как и города, городские поселения. Представляется, что на 50–100 дачных домов должен быть участковый инспектор. По вопросу дополнительного финансирования данного проекта обратились в Правительство РК за разрешением создать региональные дачные фонды, в которые дачники будут вносить небольшие взносы.
- Согласовать позицию всех правоохранительных органов, прежде всего МВД РК, по вопросу ликвидации и разоружения частных охранных служб, под видом которых нередко содержатся боевики, грабители, вымогатели, бандиты. Войти с этим вопросом в Правительство РК, заменить охрану коммерческих структур на сотрудников органов внутренних дел.
Для финансирования проекта создать фонд защиты предпринимательства за счет взносов коммерческих структур, которые только в Алматы, как отмечалось, платили охране 36 млн. долл. в месяц, перекладывая через цены эту сумму на граждан. Средства фонда пойдут на возмещение затрат на охрану, оплату труда работников органов внутренних дел, их материально-техническое оснащение. Подбор кадров для охраны желательно организовать на добровольной основе, в том числе за счет сотрудников ликвидируемых охранных служб. Предусмотреть также другие специальные гарантии для этих работников.
4.Определили в качестве основных направлений укрепления законности в сфере экономики следующие:
повышение роли прокуратуры в правовом обеспечении реализации экономических реформ, формирования позитивных рыночных отношений, защиты добросовестного предпринимательства;
организация работы прокуроров по принципу осуществления раннего предупреждения процессов криминализации экономики, концентрация усилий на выявлении и устранении правонарушений, пока они не переросли в преступление;
вытеснение из сферы экономики теневых явлений, связанных с ее криминализацией, действиями организованной преступности по установлению контроля над финансовыми потоками хозяйствующих субъектов, легализации доходов, полученных незаконным путем.
- Войти в Правительство РК с ходатайством о создании контрольно-ревизионного аппарата для работы по заданиям правоохранительных органов, а также для расширения возможностей проведения финансово–экономических экспертиз и ревизий.
- Продумали вопрос о возможности создания Совета взаимодействия с контролирующими органами и органами управления центральных ведомств и коммерческих структур, объединенных в ассоциации, союзы и другие республиканские организации. Названный Совет мог бы функционировать как отдельная, самостоятельная структура при Координационном совещании руководителей правоохранительных органов. Для работы в Совете может быть выделен зам. Генерального прокурора РК либо другой сотрудник по усмотрению Генерального прокурора РК.
Представляется, что создание Совета взаимодействия, ежегодный сбор заявок и предложений от его членов на разработку проблем укрепления законности и борьбы с преступностью в сфере экономики, учет их в планах работы Генеральной прокуратуры и Совета взаимодействия, а также Координационного совещания и станут теми из новых форм деятельности прокуратуры, которые выдвигаются современной жизнью в условиях постоянного демократического обновления общества, меняющейся социально–экономической обстановки в стране.
- Укрепление законности в сфере экономики увязать с дальнейшим усилением борьбы с коррупцией. Для объединения усилий правоохранительных органов при проверке фактов участия должностных лиц органов государственной власти Республики Казахстан и органов государственной власти субъектов Республики Казахстан в коррупционной деятельности целесообразно создать постоянно действующую межведомственную следственно-оперативную группу, в состав которой для проведения аудиторских, налоговых проверок и документальных ревизий включить специалистов Минфина, Министерства по налогам и сборам и других заинтересованных ведомств.
- На правительственном уровне поручили Центральному банку, Минфину, КНБ, МВД, при участии Генпрокуратуры РК разработать Программу мер, направленных на возвращение из–за границы незаконно вывезенных капиталов и конфискацию там легализованного имущества, полученного незаконным путем. Параллельно с разработкой данной программы организовать силами МВД, КНБ совместно с Нацбанком проведение комплексных проверок субъектов хозяйственной деятельности, осуществивших наиболее крупные операции по переводу из страны валютных средств. Поручить МВД РК на основе полученных сведений создание сводного банка данных о российских физических и юридических лицах, противоправно имеющих за рубежом валютные, материальные, культурные ценности и объекты недвижимости.
- В названной правительственной программе предусмотрели два этапа возвращения незаконно вывезенных из страны капиталов – добровольный и процессуально принудительный. На первом этапе необходимо предоставить всем «должникам» возможность в течение определенного времени (например, 3 – 6 месяцев) добровольно возвратить незаконно вывезенные средства. Лицам, за это время возвратившим финансовые средства в объеме, скажем, 80 – 90% вывезенного капитала, гарантировать не привлечение их к уголовной ответственности (своеобразная амнистия), для чего внесены изменения в ст. 235 УК РК, предусматривающую уголовную ответственность за невозвращение из–за границы средств в иностранной валюте, дополнить примечание к указанной статье пунктом 2, устанавливающим возможность освобождения от уголовной ответственности лиц, возвративших из–за рубежа незаконно перемещенные денежные средства. На втором этапе вводится в действие механизм судебного разбирательства и уголовного преследования лиц, незаконно вывезших капиталы и не пожелавших добровольно возвратить их.
- Усовершенствовали законодательство о банкротстве предприятий, монополистических действиях и ограничении конкуренции. Для чего:
в законе «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрели механизм защиты эффективно работающих предприятий от их целенаправленного разорения, от произвольных действий кредиторов по инициированию процедуры банкротства. Наделилифинансовую полицию препятствовать использованию процедуры банкротства (на всех ее стадиях) в случаях, не связанных с оздоровлением предприятия и нормализацией его отношений с кредиторами. В то же время необходимо ограничить право инициирования названной службой процедуры банкротства, особенно когда объектом несостоятельности выступали градообразующее, экономически или социально значимое предприятие;
В законе «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» предусмотреть дополнительные гарантии недопущения нарушений порядка проведения инвестиционных конкурсов, аукционов, выражающихся в устранении конкурентов, занижении стартовой цены и цены покупки акций, закулисном подборе победителя, совершении по итогам конкурса приватизационных сделок, сопровождающихся незаконным переделом собственности в ущерб интересам государства [9, c.13,74-75].
Однако отсутствие надлежащей правовой базы и даже несовершенство приватизационного законодательства явились только одними из условий, способствующих созданию криминогенной обстановки на транспорте в процессе акционирования и приватизации республиканской собственности. Основной же причиной, повлекшей бурный рост преступности в сфере экономики в период осуществления реформ собственности на транспорте, по нашему мнению, явилась ошибочная приватизационная политика государства. После издания Указа Президента РК от 1 июля 2002 г. № 127 "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества "государство взяло курс на осуществление широкомасштабной и ускоренной приватизации государственных и муниципальных предприятий. При этом основной негативный фактор в приватизационной политике государства заключался в том, что акционирование и приватизацию государственных предприятий транспорта было намечено провести в крайне сжатые сроки (всего за 4 месяца до 1 октября 2002 г.). Более того, Указ Президента РК от 1 июля 2003 г., отменив действие п.п. 1.3, 2.4, 3.1.1, 3.4.1, первого и шестого абзацев п.5.1, п.п. 5.2, 5.3, 5.4, 5.5 Временных методических указаний по оценке стоимости объектов приватизации, утвержденных Указом Президента РК от 29 января 2003 г. № 66, фактически устранил финансовый контроль со стороны государства за сохранностью государственного имущества в процессе акционирования и приватизации государственного и муниципального имущества и оказал исключительно отрицательное влияние на состояние законности на первом этапе приватизации.
Все это привело к тому, что специфические особенности деятельности предприятий транспорта в процессе акционирования и приватизации были проигнорированы уполномоченными органами государства, несмотря на то, что учет данных особенностей был предусмотрен как в Государственной программе приватизации на 2003 год. № 444-р "Об особенностях преобразования в акционерные общества и приватизации предприятий авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта и дорожного хозяйства" (с изменениями и дополнениями) [10, c.12].
Как показали криминологические исследования, а также прокурорские проверки и проверки органов государственного контроля, отмена указанных выше пунктов Временных методических указаний в процессе акционирования и приватизации государственных предприятий на транспорте (в том числе и на морском) создала исключительно благоприятную криминогенную обстановку для хищений и других злоупотреблений с государственной собственностью.
Следует особо отметить, что в целях устранения негативных последствий реформирования собственности предприятий водного и воздушного транспорта по инициативе Генеральной прокуратуры РК было издано распоряжение Президента РК от 30 марта 2003 г. № 100-рп, в соответствии с которым Правительством РК были приняты радикальные меры по обеспечению сохранности находящегося в республиканской собственности имущественного комплекса морского, речного и воздушного транспорта. При этом Правительством РК во исполнение указанного распоряжения Президента РК были приняты постановления: от 12 августа 2003 г. № 935 "О мерах по обеспечению сохранности находящегося в республиканской собственности имущества предприятий и учреждений морского, речного и воздушного транспорта", от 3 июля 2004 г. № 696 "Об организации учета республиканского имущества и ведении реестра республиканского имущества".
В соответствии с указанными постановлениями Правительства РК была проведена инвентаризация объектов морского, речного и воздушного транспорта, приватизация которых запрещена, а также установлены централизованный контроль и учет этих объектов в реестре республиканской собственности и их возврат из чужого незаконного владения.
Таким образом, распоряжение Президента РК от 30 марта 2003 г. № 100-рп послужило основой для формирования новой правовой базы по обеспечению сохранности всего республиканского имущества, а не только республиканского имущества транспортного комплекса [11, c.3].
По нашему мнению, в целях усиления уголовно-правовой защиты республиканского имущества целесообразно внести дополнение в УК РК, предусмотрев наряду со ст.80 УК РК (присвоение и растрата, т.е. хищение чужого имущества, вверенного виновному) специальный состав, который устанавливал бы уголовную ответственность за присвоение или растрату, т.е. хищение республиканского имущества, запрещенного к приватизации.
Необходимость указанного дополнения в УК РК вызывается тем, что наиболее распространенным нарушением законодательства в процессе преобразования государственных предприятий в акционерные общества и их приватизации являются нарушения в отношении республиканского имущества, запрещенного к приватизации (незаконное включение в уставные капиталы, занижение стоимости, незаконное совершение сделок и др.) [12, c.44].
Список использованных источников:
- Юцкова Е. М. Криминальная активность отдельных социальных групп населения. Преступность: стратегия борьбы.—М., 1997.— 124, 135.148-149 с.
- Белозеров И. И. Личность преступника и ее криминалистический аспект // Следователь.— — № 4.— 50—51 с.
- Сулаимбекова С. Д. Криминологические аспекты налоговых преступлений // Экономика и право Казахстана.— —№ 24.— 59-60 с.
- Личность преступника // Под ред. В. Н. Кудрявцева,Г. М. Миньковского, А. Б. Сахарова.— М., 1975.— 16 с.
- Кондратюк Л. В. Антропология преступления (микрокриминология).— М.: Норма. 2001.— 19 с.
- Александров И. В. Налоговые преступления: Криминалистические проблемы расследования.— СПб.: Юридический центр Пресс, 2002.— 55, 56, 138 с.
- Александров И. В. Налоговые преступления: криминалистические проблемы расследования.— СПб., 2002.— 134 с.
- Поздняков Э. А. Философия преступления.— М.: Полиграф-Сервис, 2001.— 158 с.
- Платонов К. К. Проблема способностей.— М.: Наука1972.— 13, 74-75 с.
- Чуфаровский Ю. В. Требования к написанию характеристик на конкретную личность в оперативно-розыскной деятельности правоохранительных органов // Юрист.— —№ 2.— 12 с.
- Указ Президента Республики Казахстан № 949 «Об утверждении Концепции правовой политики Республики Казахстан» от 09 2002 года // Казахстанская правда. 02.10 2002 года.— 3 с.
- Кучеров И. И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ.— М.: Первая образцовая типография, 2000.— 44 с.