Аннотация
В статье речь идет о том, что адекватная и качественно организованная в каждом банке система внутреннего контроля позволяет решить одну из приоритетных задач, а именно, эффективного позиционирования казахстанской банковской системы на международных финансовых рынках. Уделено внимание тому, что существует ряд проблем на данном этапе функционирования банковской системы, в частности, не имеются научно обоснованные и юридически закрепленные стандарты и принципы организации внутреннего контроля.
Банки второго уровня должны постоянно уделять повышенное внимание развитию эффективной системы внутреннего контроля. Процесс построения эффективной системы внутреннего контроля не может быть одномоментным, так как требует не только денежных затрат, но и понимания актуальности и значимости тех или иных контрольных процессов. Постоянный мониторинг системы внутреннего контроля способствует ее развитию и совершенствованию.
ВВЕДЕНИЕ
Повышенный интерес к внутреннему контролю объясняется существенными убытками, понесенными некоторыми банками. Анализ проблем, вызвавших эти убытки, показывает кроме последствий глобального финансового кризиса и то, что их можно было смягчить, если бы банки имели эффективную систему внутреннего контроля. Она помогла бы предотвратить или своевременно выявить проблемы, которые привели к убыткам и ущербу понесенными банками.
Безусловным достоинством существующей сегодня системы бухгалтерского учета в банках является возможность совмещения синтетического и аналитического учета при ведении учета предоставляемых кредитов, депозитов и вкладов населения за счет открытия отдельных лицевых счетов по каждому заемщику, договору, различным срокам, размерам процентных ставок и др.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Калькуляцию производственных затрат в банках при современном управлении производят на основе процессного подхода в управлении, так называемого метода ABC или Prozesskostenrechnung (нем.). Инсталляция в банках интегрированных программных продуктов по процессному управлению, таких как, например, ARIS Toolset фирмы IDS Scheer AG, позволяет производить симулирование различных вариантов бюджетов в текущем режиме, а не время от времени, что дает мощный инструмент в гибкости и эффективности управления, внедрить менеджмент постоянных и постепенных изменений. Следует также отметить, что калькуляция затрат позволяет сделать более осмысленным формирование процентных ставок на финансовом рынке [1].
В рамках планирования рентабельности выработанные общие банковские показатели минимально необходимой рентабельности декомпозируют по составным частям на общебанковском уровне: минимальная брутто прибыль, необходимая средняя балансовая сумма, затраты на риск и прямые затраты. Далее следует декомпозиция по подразделениям. В рамках этой декомпозиции определяют также минимальную маржу для процентных операций с клиентами.
Служба внутреннего контроля (CBK) должна способствовать уменьшению рисков, минимизации затрат и сохранности активов банка. При этом целью создания системы является обеспечение контроля за:
- правильной реализацией принятых управленческих решений органами управления кредитной организацией;
- созданием необходимой внутренней нормативной документации;
- ыполнением требований внешней и внутренней нормативной документации;
- сохранностью активов банка;
- адекватным и правильным отражением проводимых банком операций на счетах бухгалтерского учета и созданием организационных структур банка;
- распределением полномочий и функций между подразделениями, исключением их дублирования и полнотой распределения [2].
Оценка рисков CBK позволяет разрабатывать собственные модели риска для измерения и ограничения таких банковских рисков, как процентный риск, валютный риск, риск изменения курсов акций, кредитный и операционный риски. При сравнительном анализе рентабельности такими факторами являются изменения в объеме и/или марже, которые в свою очередь могут быть объяснены изменениями роста или структуры операций, изменением общего уровня процентных ставок и/или кондиционными условиями клиентских операций.
Сравнение «план-факт» позволяет своевременно определить отклонение, выявить его причины, оценить результат деятельности всего банка, подразделений и сотрудников.
При проведении в банках риск-аудита - полномасштабного обзора системы управления рисками и оценки системы внутреннего контроля - часто обнаруживаются следующие проблемы:
- фрагментарное присутствие элементов управления рисками и внутреннего контроля, не объединенных в одну систему;
- элементы систем управления рисками и внутреннего контроля не связаны с другими процессами (стратегическим планированием, мониторингом результатов деятельности банка, документированием бизнес-процессов и т.д.) и не встроены в корпоративную культуру.
Для того чтобы в коммерческих банках риск-менеджмент был системно ориентированным, общекорпоративным, он должен охватывать всю организационную структуру банка, начиная с высших управляющих и заканчивая
низовыми структурами (рисунок 1).
В настоящее время в банках второго уровня реализуемый механизм учета, оценки и мониторинга рисков в рамках интегрированной системы управления рисками не в полной мере соответствует принятой стратегии банка, а также современным методологиям и лучшим практикам риск-менеджмента.
Для эффективности системы внутреннего контроля важно определить те области деятельности, на которые будет в большей мере распространяться система внутреннего контроля и требования к качеству (таблица 1).
Таблица 1 - Уровни системы внутреннего контроля
Уровни системы внутреннего контроля |
Описание уровня |
Оптимизированный Уровень 1 |
Контрольные функции скоординированы с другими контрольными и аудиторскими функциями. Управление рисками и CBK действует как одна интегрированная система. Использование специального инструмента облегчает адаптацию к меняющимся обстоятельствам. |
208
Управляемый Уровень 2 |
Руководящие принципы описаны подробно. Осуществляется регулярный и доступный для анализа мониторинг выполнения контрольных процедур. Процедуры контроля постоянно адаптируются к изменению рисков и регулярно документируются. Действует стандартизированный порядок документального оформления контрольных процедур. Уполномоченный по CBK координирует контрольные процедуры и осуществляет их мониторинг с помощью выборочных проверок. |
Стандартизирован-ный Уровень 3 |
В банке установлены простые руководящие принципы, регулирующие работу системы внутреннего контроля. Среда контроля и бизнес-процессы документально оформлены. Имеет место обмен опытом: процедуры контроля регулярно адаптируются к изменению рисков. Персонал прошел курс обучения. |
Неформальный Уровень 4 |
Процедуры контроля отслеживаются с трудом или вообще не отслеживаются. Процедуры контроля в значительной степени зависят от отдельных сотрудников; отсутствует система обучения работников и информационный обмен по вопросам внутреннего контроля. |
Ненадежный Уровень 5 |
Любые существующие процедуры контроля не могут считаться вполне надежными |
Для надежности банковского сектора и повышения доверия со стороны населения, в банках не приемлемы уровни 4 и 5.
Следующим этапом совершенствования CBK и построения риск- ориентированной системы внутреннего контроля является пересмотр корпоративных стандартов, в том числе стандартов обеспечения финансовой прозрачности, стандартов внутреннего контроля и аудита, стандартов минимизации рисков, связанных с использованием информационных рисков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, данная интегрированная модель систем внутреннего контроля и управления рисками должна включать ключевой принцип, направленный на формирование бизнес-модели - независимость взгляда на риск (рисунок 2).
Работа данной службы должна быть подчинена принятой стратегии по управлению рисками и политике по управлению рисками банка. Такая эффективность находится в прямой зависимости от уровня рискованности осуществляемых банком операций. И чем более продуманной и рациональной будет система внутреннего контроля, тем выгоднее она будет при росте объемов и расширении спектра осуществляемых операций.
Список литературы
- «Банковское дело (Настольная книга банкира)».Учебное пособие. Под научной ред. А.А.Абишева,С.А.Святова - Алматы: Экономика, 2007 г.-23,8 п.л.
- «Банковский надзор в РК» // Журнал «Вестник КазГАУ», 1999 г.- 0,5 п.л.