Другие статьи

Цель нашей работы - изучение аминокислотного и минерального состава травы чертополоха поникшего
2010

Слово «этика» произошло от греческого «ethos», что в переводе означает обычай, нрав. Нравы и обычаи наших предков и составляли их нравственность, общепринятые нормы поведения.
2010

Артериальная гипертензия (АГ) является важнейшей медико-социальной проблемой. У 30% взрослого населения развитых стран мира определяется повышенный уровень артериального давления (АД) и у 12-15 % - наблюдается стойкая артериальная гипертензия
2010

Целью нашего исследования явилось определение эффективности применения препарата «Гинолакт» для лечения ВД у беременных.
2010

Целью нашего исследования явилось изучение эффективности и безопасности препарата лазолван 30мг у амбулаторных больных с ХОБЛ.
2010

Деформирующий остеоартроз (ДОА) в настоящее время является наиболее распространенным дегенеративно-дистрофическим заболеванием суставов, которым страдают не менее 20% населения земного шара.
2010

Целью работы явилась оценка анальгетической эффективности препарата Кетанов (кеторолак трометамин), у хирургических больных в послеоперационном периоде и возможности уменьшения использования наркотических анальгетиков.
2010

Для более объективного подтверждения мембранно-стабилизирующего влияния карбамезапина и ламиктала нами оценивались перекисная и механическая стойкости эритроцитов у больных эпилепсией
2010

Нами было проведено клинико-нейропсихологическое обследование 250 больных с ХИСФ (работающих в фосфорном производстве Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции)
2010


C использованием разработанных алгоритмов и моделей был произведен анализ ситуации в системе здравоохранения биогеохимической провинции. Рассчитаны интегрированные показатели здоровья
2010

Специфические особенности Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции связаны с производством фосфорных минеральных удобрений.
2010

Роль внутреннего аудита в банковской деятельности

Глобальное исследование Price water hоuse Cооpers (PwC) «Состояние профессии внутреннего аудитора в 2012 году» выявило ключевую тенденцию: топ менеджмент и члены аудиторских комитетов считают, что отделы внутреннего аудита могут и должны приносить большую пользу и выгоды бизнесу.

Итак, почему же роль внутреннего аудита стала столь важной для крупных компаний и в, частности, 5 кредитных организаций?

Этому, прежде всего, способствовал финансовый кризис, который вынудил акционеров, высший менеджмент по-новому расставить акценты в управлении кредитными организациями, а регуляторы начали активно менять правила банковского бизнеса. Также в этом процессе не малую роль сыграло регулирование законодательства. Так, например, Базельский комитет по банковскому надзору (далее БКБН) в декабре 2011 г. опубликовал консультативный документ «Функция внутреннего аудита в банках», который обсуждался до 2 марта 2012 г. Банковское сообщество проявило к нему интерес, в ходе обсуждения поступило 37 отзывов. В документе предлагается пересмотреть функции внутреннего аудита в кредитных организациях с точки зрения банковского регулятора. После этого роль внутреннего аудита в банке значительно повысилась, наконец-то наши отечественные банкиры стали брать во внимание и использовать международную практику внутреннего аудита, наделили внутренних аудиторов кредитных организаций существенными полномочиями и большей степенью независимости. Эти полномочия должны позволить внутренним аудиторам играть более активную роль.

Документ содержит определение внутреннего аудита, данное Институтом внутренних аудиторов (IIA): «Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления». Таким образом, подтверждается связь и преемственность подходов Института внутренних аудиторов и БКБН.

Позиция Базельского комитета по банковскому надзору относительно функции внутреннего аудита находится в общем русле решения задач в сфере эффективного корпоративного управления, а также реализации положений Базеля II и ожиданий от внедрения Базеля III. Эффективное управление рисками, структурное управление и активный внутренний аудит это залог успеха. Качественные изменения в деятельности службы внутреннего аудита (далее СВА) являются составной частью эффективного корпоративного управления. Модель построения риск-ориентированного внутреннего аудита в кредитных организациях можно считать наиболее экономически оправданной с точки зрения выгод и затрат. Качественное развитие внутреннего аудита позволит за счет эффективного управления рисками сделать бизнес финансово стабильным.

Аудит банка это определение финансового состояния банка на основе проверки правильности составления и подтверждения достоверности баланса, учета прибылей и убытков, анализ состояния учета, соответствия учета и действий банка требованиям действующего законодательства, проверка соблюдения равенства прав акционеров (участников) во время распределения дивидендов, голосование, предоставление прав на приобретение новых акций и т.д. и подготовка заключений для предоставления информации руководству и акционерам банка.

В процессе аудита коммерческих банков обращается внимание, в частности, на такие вопросы:

  • рациональность организации рабочего места для общения с клиентами, уровень компьютеризации, наличие доступа к документам и штампов;
  • обеспечение хранения и использования печати, штампов и бланков строгой отчетности;
  • выяснения истинного состояния хранение денег, документов и имущества; полнота и правдивость информации о банковских операциях;
  • достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности и соответствии правил их ведения и составления действующему законодательству;
  • наличие приказов (распоряжений) по учреждению банка о предоставлении работникам права контрольного подписи расчетных документов и образцов подписей.

Исследуется соответствие названия клиента номер его счета, названия учреждения банка. В частности, выясняется: -или все свободные места в чеках Зачеркнутый для предотвращения; или проставленные на документах необходимые подписи и оттиски печати и соответствуют ли они заявленному образцам;

  • соответствуют ли номера оплаченных денежных чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей;
  • правильно ли сделаны отметки на именных чеках расходных ордеров о предъявлении паспорта получателя, есть ли на них подписи о получении денег и ценностей, соответствуют ли номера предъявленных к оплате расчетных чеков номерам, зафиксированным в книге регистрации чековых книжек и т.д.;
  • нет ли случаев необоснованного задержания оплаты документов.

Кроме этого, выполняется такая работа:

  • сверяются остатки аналитического учета с синтетическим по всем балансовыми счетами на дату проверки, по которым ведется дополнительный учет в журналах, книгах и инвентарных карточках;
  • ежемесячно проверяется правильность оформления исправительных ошибочных записей в бухгалтерском учете. Изучается правильность оформления исправительных ордеров.

В тексте исправительного ордера нужно указать, когда и каким документом сделано исправительных запись на обороте ордера, который допущены исправительных запись и должность исполнителя. Ежемесячно справка о проверке исправительных ордеров вместе со копий этих ордеров предоставляется главному бухгалтеру для учета ошибок, выяснение причин их возникновения и принятии мер по их устранению;

Изучаются операции по вкладам: устанавливается наличие информации о перечне вкладов, которые открываются в национальной и иностранной валютах; правильность принятия, выдачи и зачисление сумм на счета вкладчиков; правильность применения процентной ставки и начисление процентов по сравнению с процентными ставками по депозитам и выданным кредитам;

  • проверяется правильность открытия счетов, проведения операций на текущих счетах, ведение операций по покупке и продаже иностранной валюты, работа пунктов обмена валюты, правильность проведения операций по корсчета "Лоро" и "Ностро";
  • проверяется соответствие начисления процентных и комиссионных доходов и расходов требованиям Национального банка РК, правильность их отражения в налоговом учете; -проверяется порядок выдачи клиентам дубликатов выписок счетов. Их учет ведется в журнале учета бланков дубликатов.

Дубликат выдается только по письменному заявлению клиента, в которой указаны причины утраты выписки. На заявлении клиента должно быть разрешение руководства банка на выдачу дубликата. Дубликат выписки подписывается ответственным работником.

В общем, довольно-таки долгая и кропотливая работа, проводится внутренним аудитом, конечно ведь они являются той самой «третьей линией» обороны банка в рамках интегрированной структуры корпоративного управления, управления рисками и соответствия нормативно-правовым требованиям.

В кредитных учреждения существует

3 линии обороны банка схематично это можно просмотреть на рисунке 1.

Рис. 1. Линии обороны банка

На данный момент расширяется роль внутреннего аудита в вопросах соблюдения пруденциальных норм. Функция внутреннего аудита должна иметь способность ревьюировать ключевые функции управления рисками, достаточность собственных средств (капитала), вопросы ликвидности, а также вопросы проведения стресс-тестов, обоснованность сценариев, надежность процессов.

Отношения между надзорными органами и внутренними аудиторами должны быть существенно расширены. В частности, значительное внимание уделено связи между ними, а также подчеркнута необходимость более широкого обмена информацией. Признано, что отношения должны быть построены на основе эффективного обмена информацией Предполагается, что предметом обсуждения может стать бизнес-модель организации, включая риски, возникающие в ходе деятельности, процессы и функции, адекватность контроля и обзор рисков, например: методология оценки рисков и эффективность процедур по управлению рисками: кредитным, рыночным, операционным, риском ликвидности (в т.ч. информационные технологии и непрерывность бизнеса), а также другими рисками, имеющими отношение к Базельским требованиям в области достаточности капитала (требования Компонента 2);

  • планирование;
  • аутсорсинг;
  • риск мошенничества.

Таким образом, БКБН более четко обозначил свою позицию по принципиальным вопросам, имеющим отношение к функции внутреннего аудита.

Консультативный документ указал источники, раскрывающие коммуникационные каналы функции внутреннего аудита, которые представлены в Основных принципах Базельского комитета по банковскому надзору и других руководствах, выпущенных БКБН, а также в международных стандартах аудита (IAS) и стандартах Института внутренних аудиторов (IIA). На рис. 2 схематично изображены коммуникационные каналы только для функции внутреннего аудита. Для понимания процесса передачи информации процитируем только стандарты Института внутренних аудиторов, Международные основы профессиональной практики (МОПП) 1: 1000 Цели, полномочия и ответственность.

Цели, полномочия и ответственность внутреннего аудита должны быть определены во внутреннем документе организации (Положении о внутреннем аудите), соответствующем Определению внутреннего аудита, Кодексу этики и Стандартам. Руководитель внутреннего аудита должен периодически рассматривать вопрос о необходимости внесения изменений в Положение о внутреннем аудите и представлять Положение на одобрение высшему исполнительному руководству и Совету.

Рис. 2. Коммуникационные каналы

В Казахстане начали постепенно отходить от практики проведения исключительно ревизии. И следует отметить, что основными заказчиками внутреннего аудита являются заинтересованные стороны. Процесс идет достаточно быстро, но еще бывает, когда руководство кредитных организаций упускает из вида функции внутреннего аудита, что приводит к слабому финансированию, недоукомплектованности штата, отсутствию обучения, недостаточному оснащению информационными технологиями. Вместе с тем, значительное количество кредитных организаций вносит серьезные изменения в работу службы внутреннего аудита, а именно: внедряется передовой международный опыт; происходит переориентация функции внутреннего аудита на риски и эффективность деятельности, а не только на соблюдение нормативных требований; инвестируются ресурсы в качество, персонал и новые технологии. Изменения позволяют повысить доверие к внутреннему аудиту в целом.

Консультативный документ подтвердил позицию международного регулятора в области внутреннего аудита. В целом, можно отметить быстрый рост интереса как к самой профессии, так и к профессиональному обучению внутреннему аудиту. Давно уже обсуждается перечень сертификатов и аттестатов, свидетельствующих о получении дополнительного профессионального образования (квалификации).

Международная практика требует, в основном, наличия квалификации CIA (дипломированный внутренний аудитор), которая была переведена на русский язык и стала доступна с 2011 г.

Также в соответствии с международной практикой невозможно получить на льготных условиях кредиты в международных и транснациональных банках и фондах без наличия системы внутреннего контроля.Это требование международных финансовых организаций, таких, как Международный банк реконструкции и развития или Международный валютный фонд, вытекает из положений Закона Сарбейнса Оксли (раздел 404 «Оценка руководства и внутренний контроль»), принятого в США. В нем, в частности, определено, что годовые отчеты публичных компаний, подписанные ее руководством, должны в обязательном порядке содержать проверенный внешним аудитором отчет о внутреннем контроле.

Казахстанским кредитным организациям предстоит еще совершенствоваться, для того чтобы достичь налаженной системы внутреннего аудита, но им есть на что опереться и посмотреть на реальный практический опыт.

 

ЛИТЕРАТУРА

  1. Сборник Международных стандартов аудита (МСА) и Международный стандарт по контролю качества на русском языке (в 3-х томах)// М.«Финансы и статистика», 2012.
  2. IPО стратегии, перспективы и опыт российских компаний. – М.: «Финансы и статистика», 2012
  3. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П., Лебедева Е.А. Аудит. М.: «Финансы и статистика», 2009.

Разделы знаний

Архитектура

Научные статьи по Архитектуре

Биология

Научные статьи по биологии 

Военное дело

Научные статьи по военному делу

Востоковедение

Научные статьи по востоковедению

География

Научные статьи по географии

Журналистика

Научные статьи по журналистике

Инженерное дело

Научные статьи по инженерному делу

Информатика

Научные статьи по информатике

История

Научные статьи по истории, историографии, источниковедению, международным отношениям и пр.

Культурология

Научные статьи по культурологии

Литература

Литература. Литературоведение. Анализ произведений русской, казахской и зарубежной литературы. В данном разделе вы можете найти анализ рассказов Мухтара Ауэзова, описание творческой деятельности Уильяма Шекспира, анализ взглядов исследователей детского фольклора.  

Математика

Научные статьи о математике

Медицина

Научные статьи о медицине Казахстана

Международные отношения

Научные статьи посвященные международным отношениям

Педагогика

Научные статьи по педагогике, воспитанию, образованию

Политика

Научные статьи посвященные политике

Политология

Научные статьи по дисциплине Политология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Психология

В разделе "Психология" вы найдете публикации, статьи и доклады по научной и практической психологии, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. В своих работах авторы делают обзоры теорий различных психологических направлений и школ, описывают результаты исследований, приводят примеры методик и техник диагностики, а также дают свои рекомендации в различных вопросах психологии человека. Этот раздел подойдет для тех, кто интересуется последними исследованиями в области научной психологии. Здесь вы найдете материалы по психологии личности, психологии разивития, социальной и возрастной психологии и другим отраслям психологии.  

Религиоведение

Научные статьи по дисциплине Религиоведение опубликованные в Казахстанских научных журналах

Сельское хозяйство

Научные статьи по дисциплине Сельское хозяйство опубликованные в Казахстанских научных журналах

Социология

Научные статьи по дисциплине Социология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Технические науки

Научные статьи по техническим наукам опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физика

Научные статьи по дисциплине Физика опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физическая культура

Научные статьи по дисциплине Физическая культура опубликованные в Казахстанских научных журналах

Филология

Научные статьи по дисциплине Филология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Философия

Научные статьи по дисциплине Философия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Химия

Научные статьи по дисциплине Химия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Экология

Данный раздел посвящен экологии человека. Здесь вы найдете статьи и доклады об экологических проблемах в Казахстане, охране природы и защите окружающей среды, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. Авторы рассматривают такие вопросы экологии, как последствия испытаний на Чернобыльском и Семипалатинском полигонах, "зеленая экономика", экологическая безопасность продуктов питания, питьевая вода и природные ресурсы Казахстана. Раздел будет полезен тем, кто интересуется современным состоянием экологии Казахстана, а также последними разработками ученых в данном направлении науки.  

Экономика

Научные статьи по экономике, менеджменту, маркетингу, бухгалтерскому учету, аудиту, оценке недвижимости и пр.

Этнология

Научные статьи по Этнологии опубликованные в Казахстане

Юриспруденция

Раздел посвящен государству и праву, юридической науке, современным проблемам международного права, обзору действующих законов Республики Казахстан Здесь опубликованы статьи из научных журналов и сборников по следующим темам: международное право, государственное право, уголовное право, гражданское право, а также основные тенденции развития национальной правовой системы.